České firmy a daňové poplatníky čeká od ledna další balík daňových změn. Míří ale správným směrem? „Očekával jsem, že vláda do daňového systému zasáhne výrazněji,“ říká Jan Kotala, partner a daňový poradce EKP Advisory. Co přinese návrat EET? A proč by malí podnikatelé neměli propást termín 10. ledna 2027?
Jak zásadní jsou podle vás změny, které vláda připravila pro daňový systém od příštího roku? Původně se mluvilo hlavně o znovuzavedení EET, nakonec se přidaly také změny v DPH nebo zdanění zaměstnaneckých benefitů.
Upřímně? Čekal jsem větší změny. Vláda je u moci přibližně rok a čtvrt a v politice platí, že daňové změny je nejlepší dělat na začátku volebního období. Jsou totiž pro voliče nepříjemné. Co se neudělá v prvním nebo druhém roce, to se ve třetím a čtvrtém roce dokončuje obtížně. Očekával jsem proto, že vláda do daňového systému zasáhne výrazněji. Například zvýší daňovou zátěž, aby dokázala financovat své výdaje.
Bohužel se uchýlila k podobné, možná ještě horší politice než předchozí vláda. Na příjmové straně velké změny nechystá, zatímco výdaje dál porostou. A ministři se budou plácat po ramenou, že schodek státního rozpočtu snad nepřekročí 400 miliard korun. To je samozřejmě hloupé chlácholení. Dluh už narostl do takové velikosti, že se za chvíli o sebe postará sám. Nebude potřebovat paní ministryni, tedy v negativním smyslu slova.
Naznačujete, že se stát může dostat do situace, kdy už nebude mít dluh pod kontrolou?
Je to samozřejmě trochu sarkasmus. Ale když se podíváme, za kolik si půjčují ostatní státy, a to nejen v západní Evropě, ale také například Japonsko, vidíme, že náklady na financování státního dluhu jsou velmi vysoko. Japonsko dosahuje v tomto ohledu nejvyšších úrovní za posledních třicet let. Ekonomiky jsou propojené, takže podobný vývoj se promítá i do nákladů na financování českého dluhu.
Doba, kdy jsme si mohli půjčovat s úrokem kolem 2,5 procenta, je dávno pryč. Náklady jsou výrazně vyšší a obsluha státního dluhu bude stát téměř 100 miliard korun na úrocích. To je přibližně tolik, kolik činí dohromady rozpočty školství a vnitra. Představte si, že stát buď financuje školy, policisty, hasiče a další veřejné služby, nebo platí úroky ze svého dluhu. To není příliš šťastná situace.
Vláda ale očekává vyšší příjmy díky elektronické evidenci tržeb. Může to znamenat pro státní rozpočet významnější přínos?
Nějaký přínos to být může, i když ve srovnání se zmíněnými téměř 100 miliardami korun na úrocích bude nesrovnatelně nižší. Když ale do prázdného sudu kápnete, příliš se toho nezmění. Odhady výnosu EET navíc tíží velká nejistota. Zvýšení příjmů státu se podle nich může pohybovat ve vyšších jednotkách až nižších desítkách miliard korun. Část výnosu může souviset s omezením šedé ekonomiky, ale jde o velmi hrubé odhady. Stačí se podívat na odhad výnosu windfall tax (daň z nadměrných zisků – pozn. red.) za předchozí vlády. Skutečný výnos podle mého odhadu dosáhl jen přibližně 20 až 25 procent původně očekávané částky. Troufám si říct, že i v případě EET může být rozdíl mezi odhadem a realitou značný.
Co považujete z hlediska daňového systému za nejnáročnější na znovuzavedení EET?
Nemyslím si, že jde o velkou revoluci. Nový systém je velmi podobný tomu, který fungoval za předchozí vlády Andreje Babiše. Většina maloobchodníků už má zavedené registrační nebo elektronické pokladny. Dnes jde v podstatě o standard. Do pokladního systému se tedy jen nainstaluje certifikát, který si podnikatel stáhne a zaregistruje přes portál Moje daně a web EET. Pokladna pak bude automaticky odesílat údaje o účtenkách. Základní princip je téměř stejný jako v předchozím systému, některé věci ale budou jednodušší.
Co konkrétně bude jednodušší?
Podle dostupných manuálů už účtenky nebudou muset obsahovat některé specifické kódy, které byly pro zákazníky obtížně srozumitelné. Evidence má probíhat online. Pokladna údaje automaticky odešle přes XML na portál ministerstva financí. Zpět dostane identifikační kód, kterým finanční správa potvrdí, že tržbu zaevidovala. Celý proces proběhne v řádu milisekund a pokladna ví, že prodejce splnil povinnost. Na rozdíl od dřívějšího systému už nebude nutné tisknout na účtenku další údaje. Pro obchodníka by to tedy mělo být o něco rychlejší.
Může stát záznamy z EET snadno využít ke kontrolám daňových poplatníků?
Automatická kontrola nebude jednoduchá. EET eviduje celkovou částku, nikoli údaje potřebné pro přesné porovnání s daňovými výnosy. U plátců DPH se navíc částky nemusí shodovat s účetními tržbami, protože ty se v účetním a daňovém pojetí evidují bez DPH. Roli hrají různé sazby DPH, osvobození a další okolnosti. Zjednodušeně řečeno: u neplátců DPH může být porovnání jednodušší, u plátců ale automatické srovnání nebude přímočaré.
Finanční správa samozřejmě může odhalit výrazné rozdíly. Pokud podnikatel vykáže v EET za měsíc čtyři miliony korun, ale v přiznání k DPH uvede tržby milion, rozdíl bude nápadný. Ale dokážu si představit lepší a více automatizovatelný kontrolní systém. Přijaté řešení je kompromisem: eviduje se relativně málo údajů, v zásadě především částka.
Kteří podnikatelé se mohou EET vyhnout?
Vláda nechce zatěžovat nejmenší podnikatele, a proto zavádí takzvaný režim EET off. Přihlásit se do něj mohou OSVČ, které jsou v paušálním režimu daně, spadají do prvního pásma a jejich roční příjmy nepřesáhnou milion korun. Všechny tyto podmínky musí zájemci o EET off splnit současně.
Jde o výměnu něčeho za něco. Pokud malý podnikatel podmínky splní a do režimu EET off se přihlásí, nebude muset tržby evidovat. Zároveň se mu od ledna 2027 zvýší měsíční paušální daň o 1400 korun.
Přihlásit se do režimu EET off se podnikatelé musí na celé zdaňovací období. A doporučil bych nenechávat to na poslední chvíli. Pokud se do režimu nepřihlásí včas, bude muset EET používat a do režimu EET off se bude moci přihlásit až v dalším období.
Kdy a kde se musí podnikatelé do režimu EET off přihlásit, aby ho mohli použít hned pro rok 2027?
Musí se přihlásit do 10. ledna 2027 přes portál Moje daně. Kdo to nestihne, bude muset tržby evidovat v běžném režimu, i když ostatní podmínky splní.
Počítají se do milionového limitu pro EET off i příjmy, které OSVČ fakturuje a které se samy o sobě elektronicky evidovat nemusí?
Ano. Limit se posuzuje podle příjmů z dané samostatné výdělečné činnosti za bezprostředně předcházející zdaňovací období, tedy pro rok 2027 podle příjmů za rok 2026. Není rozhodující, zda podnikatel polovinu příjmů získal v hotovosti a polovinu fakturací. Podstatné je, zda jeho celkové příjmy ze samostatné výdělečné činnosti nepřesáhly milion korun.
Není výjimka pro nejmenší živnostníky v rozporu s deklarovaným cílem EET narovnat podnikatelské prostředí?
Je to politické rozhodnutí. Zřejmě za ním stojí snaha pomoci malým živnostníkům a nezvyšovat jim administrativní zátěž. Na druhou stranu, pokud jsme zavedli paušální daň jako jednoduchý režim, v němž podnikatel zaplatí jednu částku měsíčně a nemusí se starat o další povinnosti, zdá se EET off pro tuto skupinu logický. EET by administrativu těchto podnikatelů výrazně zvýšila.
Podléhají EET také platby v e-shopech, například při osobním vyzvednutí zboží, ale placení na dálku?
Záleží na tom, zda jde o platbu na dálku, nebo o platbu při osobním kontaktu. Pokud si zákazník zboží objedná online a zaplatí na internetu, situace se liší od případu, kdy si zboží vyzvedne na provozovně a zaplatí tam. Platba na místě je kontaktní platbou, a proto může evidenci podléhat.
Pro obchodníky může být prakticky jednodušší evidovat všechny relevantní platby než složitě rozlišovat, které evidovat mají a které ne. Zrovna u e-shopů bych se ale příliš nebál, že to nezvládnou. Jsou digitální součástí ekonomiky, pracují s analytikou reklamy a jejich provoz je do značné míry automatizovaný. Poskytovatelé e-shopových řešení by měli umět na takovou změnu reagovat, takže neočekávám, že by pro provozovatele e-shopů EET a rozlišení typů plateb znamenalo nepřekonatelný problém. Něco jiného je malý pekař, který vstává ve dvě ráno a má jiné hlavní starosti.
Řada obchodníků už dnes umožňuje také platby kryptoměnami. Dotkne se EET i těch?
Z povahy věci se EET vztahuje i na platby různými kryptoaktivy. Rozhodující je, zda jde o příjem z podnikání v České republice a zda se na něj nevztahuje zákonná výjimka. Pokud zákazník zaplatí obchodníkovi za zboží nebo službu kryptoměnou při osobním kontaktu, měla by taková tržba evidenci podléhat.
Je nová EET pro daňové poplatníky přívětivější než původní systém?
Je to systém, který už jsme tu měli a který se znovu zavádí. Možná se mírně zjednodušil, ale tím to v zásadě končí. Z minulosti máme zkušenost, že provozní obtíže nebyly nijak zásadní. Než účtenka vyjela z pokladny, trvalo to možná o čtvrt nebo půl sekundy déle, ale žádné velké problémy se neobjevily. Jak jsem už říkal, většina podnikatelů má pokladní systémy z předchozího období, takže se vlastně mnoho nemění.
Chcete vědět, co všechno se od ledna v daních mění a jak se na nová pravidla připravit? Sledujte TaxForum s Janem Kotalou a týmem EKP Advisory. Odborníci představí nejdůležitější změny a poradí, na co by si firmy a podnikatelé měli dát pozor. TaxForum se koná 18. listopadu od 9:00 online.
